Última modificación en 14/02/2021 por JFGalindo

Al contabilizar una factura emitida y recibida en caso de inversión del sujeto pasivo, existen muchas dudas. Siempre serán operaciones entre empresas o entre autónomos o entre autónomos y empresas, es decir, en actividades profesionales o empresariales. Existen diversas excepciones en las que entra en juego esta particularidad de facturación, las más habituales son las Entregas de bienes inmuebles efectuadas en procedimiento concursal o las Entregas de bienes inmuebles exentas de los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno, de la Ley de IVA en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención. En el caso práctico que nos ocupa vamos a ver las peculiaridades para el vendedor y el comprador:
– Para el vendedor: la factura se emite con las siguientes especialidades con respecto a las habituales:

a) Emisión de la factura sin IVA

b) habrá que detallar en la factura que esta operación está afecta a la inversión del sujeto pasivo con el siguiente texto: «Operación con Inversión del Sujeto Pasivo de acuerdo al artículo 84.uno.2º de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.»

c) declarar las operaciones en los modelo 303 (casilla 61) y el resumen anual del 390

– Para el comprador: la factura se recibe sin IVA y hay que autorepercutirlo e incluir en los modelos 303 y 390 los importes la IVA devengado e IVA deducible, normalmente por el mismo importe. En el IVA devengado existe una casilla específica, en el deducible no aparece separado y se declara con el resto de cuotas soportadas

Como siempre para aclarar estas y más dudas de como contabilizar una factura emitida y recibida en caso de inversión del sujeto pasivo o tratar en profundidad este tema no dude en ponerse en contacto con nosotros